2010年03月25日

監査法人の変更 大手離れじわり

日本経済新聞 2010.03.12(14面)

2009年に財務諸表を監査する監査法人公認会計士を変更した
全国上場企業は延べ229社と前年並みの水準だった。

新興企業や中堅企業を中心に、コスト削減策の一環として
監査報酬を見直す企業があった。

また、一部には不祥事の発覚や、会計処理などを巡って
監査法人側と意見が折り合わず、契約を解除した企業もあった。

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今日のCONTENTS

1.監査報酬の削減
2.不祥事などによる契約解除

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今回の新聞記事は、監査法人の変更で大手離れの傾向がある
というものです。

企業のグローバル化とともに、グローバルレベルでの監査水準の
均一化という観点から、海外のアカウンティングファームと
提携している大手監査法人に監査が集中する流れがありました。

ところが2009年は、この監査法人の寡占化の流れが変わってきた
ようです。

そのあたりの理由を探ります。

1.監査報酬の削減

一般的に監査報酬は監査にかかった時間に比例します。
内部統制監査や四半期レビューの導入で監査に必要な時間は
拡大傾向にあり、監査報酬も増加傾向にあります。

コスト削減の一環で大手監査法人から中堅監査法人に切り替える
事例が少なくありません。

監査法人トーマツから東陽監査法人に変えた御園座、
あずさ監査法人からアーク監査法人に変更した
明豊エンタープライズはいずれも開示資料で監査報酬を理由に
挙げています。

新日本監査法人と監査法人トーマツ、あずさ監査法人の3大
監査法人合計で125社の監査契約を解消、新たに引き受けたのは
計52社で差し引き73社減少しました。

大手監査法人が顧客企業数を減らす一方、清和監査法人や
太陽ASG監査法人など中堅監査法人は顧客企業を増やしました。
中堅監査法人の監査報酬は大手監査法人に比べ2〜3割安いようです。

この厳しいご時勢、監査法人も内部統制監査や四半期レビューで
監査時間が増加したからといって、安易に監査報酬の増額に
結びつけるのは難しくなりました。
サービスの質が向上したとクライアントが認めない限り、
監査報酬の増額は難しいと思います。
この点は監査法人側もよくよく気をつけないと、痛い目に
遭います。

2.不祥事などによる契約解除

決算期の途中で監査法人との契約を解除し、別の監査法人を
一時監査人に選んだ企業は59社。
途中で変更する場合は、不祥事の発覚や、会計処理などを巡り
監査法人と折り合わなかった事例が少なくありません。

前社長による横領の疑いが発覚したシンワオックスは
「会計監査人からの信頼を損なった」として霞が関監査法人との
契約を解除しました。

インスパイアーは「財務状況の把握などに関して見解の相違が
あった」として監査法人元和が辞任、後任に監査法人ワールド
リンクスを選びました。

開示資料に監査法人を変更した理由を明確に記載していない
企業は全体の半数強にのぼります。
そのうようなケースでも不適切な会計処理を監査法人が
認めなかったのが原因ということもあり、
投資家は監査法人の異動には一定の注意を払う必要が
あります。

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参考書籍

上場企業監査人・監査報酬白書〈2010年版〉

新しい公認会計士・監査法人監査制度―公正な金融・資本市場の確保に向けて

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