2011年03月02日

2011年3月期決算留意事項1

2011年3月期決算の留意事項について解説します。
本日のテーマは平成23年度税制改正です。

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今日のCONTENTS

1.平成23年度税制改正について
2.2011年3月期決算への影響

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1.平成23年度税制改正について

平成23年度税制改正の税制大綱が公表されましたが、
本日はこのうち2011年3月期決算に影響する項目について
解説します。

その項目とは、法人実効税率の引下げです。
法人実効税率は5%引き下げられますが、その内訳は、
法人税については約4%、地方税については約1%となっています。

税制改正関連法案が成立すると正式決定となりますが、
平成23年4月1日以後開始する事業年度において新税率が適用に
なります。

2.2011年3月期決算への影響

4月から新税率が適用なのに、何故、2011年3月期決算に影響が
出るのでしょうか?

結論から述べると、税効果会計に影響が出るのです。
税効果会計で適用する税率は、現在の税率ではなく、一時差異が
解消されるときの税率なのです。
つまり、2011年3月期決算で繰延税金資産・負債を計上する場合、
新税率を適用しなければならないのです。

では、実際に損益計算書への影響を見てみます。
損益計算書の一部を抜粋してみます。

1.売上高           xxx

2.税引前当期純利益      xxx
3.法人税、住民税及び事業税  xxx
4.法人税等調整額       xxx
5.当期純利益         xxx


売上高〜税引前当期純利益までは税制改正の影響を受けません。
3.の法人税、住民税及び事業税についても現行の税率で
計算するので影響を受けません。

影響を受けるのは4.の法人税等調整額です。
一般的に繰延税金負債よりも繰延税金資産の金額の方が
大きいため、今回の税制改正を法人税等調整額に反映させると
利益を減少させる方向に働きます。

したがって、税制改正の影響により、2011年3月期の当期純利益は
減少することになります。

税率変更により、業績を下方修正する企業が出てくることが
予想されます。
ただし、今までの議論は3月31日までに法案が成立することが
前提となります。

現在の民主党政権の状況だと法案が成立するかどうか
分からないですね。
経理関係者は、法案成立の状況にやきもきすることになるでしょう。

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バックナンバー

2010.12.15 法人減税5%決定
2008.11.10 法人税率 下げ検討
2008.11.24 企業と税 2回目

参考書籍

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posted by yamataka at 21:12 | Comment(1) | TrackBack(0) | 税務 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする
この記事へのコメント
yamataka先生

年度内の改正税法の公布はまずあり得ないでしょうから、税金費用の増加のみ今期に取り込まなければならないということにはならないと安堵しています。
他の改正として貸引廃止がありますが、税効果会計上一時差異を認識するのは、税法は年度末1回であるので12年3月期、年度決算と同様の方法により計算するのが会計基準の原則であるから、11年6月期、いずれになるとお考えでしょうか。
Posted by 廣嶋精一 at 2011年03月03日 15:20
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